财会监督大家谈（三）

立信会计师事务所(特殊普通合伙)佛山分所

注册会计师行业作为经济社会监督体系的重要组成部分，肩负着推动经济发展、维护市场秩序和公众利益的重任。注册会计师作为具有专业技术水平的会计信息鉴证者，应当积极发挥作用，助力加强财会监督工作。立信会计师事务所长期以来高度重视职业道德建设工作，通过多个途径确保职业道德规范得到贯彻执行。

立信会计师事务所各级领导层通过自身示范形成了重视职业道德规范的氛围，并将相关政策和程序通过各种规章制度和通知以书面或网络的形式传达给全体执业人员。同时，各级领导层自觉将职业道德意识渗透至日常工作中。如在历次执业人员后续教育培训中均强调遵循职业道德的相关内容；在具体业务的接受与续约以及业务执行过程中以实际行动体现独立、客观、公正的职业道德基本原则等。

立信会计师事务所建立了专门的部门，负责建立职业道德制度，确定员工是否符合独立性要求，就独立性要求涉及的问题提供咨询，就员工违反独立性要求提出整改措施等工作。

立信会计师事务所建立了相对完善的教育和培训机制。在新员工上岗培训时，不仅对各项法律、法规、企业会计准则、中国注册会计师执业准则、职业规划和执业礼仪等内容进行集中培训而且还强调职业道德的遵守。在执业人员后续教育中，事务所领导还结合当前的业务形式、业务特点和事务所自身情况，屡次强调遵守职业道德的重要性以及对事务所长远发展的影响。在日常执业过程中，业务部各级主管通过对质量控制制度的执行，用实际行动落实职业道德；技术部则通过立信自行建立的法律法规库等方式及时地将各种专业文献和法律文献传递给全体执业人员，同时利用各种文件、通知、电子邮件和电话等方式，帮助全体执业人员加以了解、熟悉和掌握。

在实际工作中，立信会计师事务所严格执行执业准则及职业道德守则关于独立性的要求，在立信会计师事务所文件中明确规定，事务所从业人员不得买卖事务所服务的上市公司的股票，并将相关独立性的要求扩展到事务所全体员工，而不仅仅局限于从事该具体审计项目的审计人员。此外，立信还制定了违反职业道德规范的惩罚措施，并据此对违反职业道德规范的个人及时进行处理。

注册会计师作为资本市场的“看门人”，应当努力提升执业质量，增强风险意识，严守执业规范，加强诚信建设，守好门，担好责，并与财务链条上的其他各方，包括企业的实际控制人、治理层和管理者、其他中介机构以及监管部门一起各尽其职，共同实现高质量的财务信息披露。借助本身专业团队和专业建设能力，为政府部门在准则制定、解释、疑难解答等方面提供咨询和建议。

潮州金德会计师事务所

2023年5月23日，潮州金德会计师事务所所长、新任合伙人及新批注册会计师在潮州市注协分会现场参加了全省行业财会监督宣讲会，并进行了诚信宣誓，庄严承诺独立、客观、公正、规范执业和履行好财会监督职责使命；事务所其他从业人员均在所里通过平台全程观看网络直播，全员学习共中央办公厅、国务院办公厅印发的《关于进一步加强财会监督工作的意见》(以下简称《财会监督意见》)。

通过学习，我们深刻领会《财会监督意见》出台背景和重要意义。以习近平同志为核心的党中央总揽全局、审时度势，作出健全了党和国家监督体系的战略部署，将财会监督作为党和国家监督体系的重要组成部分，为健全新时代财会监督机制提供了根本遵循。在实践中，我们发现一些企事业单位在财务管理方面存在很多问题，如会计核算不规范、资金管理不严格、内部控制不完善等。出台《财会监督意见》，对进一步全面从严治党、维护中央政令畅通，进一步健全财政职能、加强财政管理、严肃财经纪律、维护财经秩序方面均有重大意义。

我们系统学习并掌握了《财会监督意见》的总体思路和主要精神。总体思路是以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，深入贯彻党的二十大精神，完整、准确、全面贯彻新发展理念。《财会监督意见》要求，会计师事务所要切实加强对执业质量的把控，完善内部控制制度，建立内部风险防控机制，加强风险分类防控，提升内部管理水平，规范承揽和开展业务，建立健全事前评估、事中跟踪、事后评价管理体系，强化质量管理责任。

事务所全体成员通过学习《财会监督意见》，深入了解政策背景和意义，充分领会《财会监督意见》精神，并为贯彻《财会监督意见》作出了进一步计划及改善措施，包括但不仅限于：加强和改善内部管理，完善内部控制，提升自身风控和合规等方面的管理水平，如加强项目胜任能力评估、尽职调查等相关制度建设，建立多级复核制度，严格复核流程和所有项目经手人职责；增强独立性和专业性，加强自律。独立性和专业性是会计师事务所开展业务的基础，也是影响其“看门人”作用发挥的重要因素。可通过建立防火墙、避免利益冲突等措施，保持执业过程中的独立性；强化制度执行力度和内部问责力度，规范执业，最大限度避免内控制度不完善带来的风险问题。为避免对业务把关不严，建立内部问责制度，加强对项目和团队注会人员进行有效的管理和培训。

会计师事务所作为执业监督主体，将一如既往地履行好“看门人”的职责，为我国社会主义经济的健康持续发展作出应有的贡献。