半岛(中国)

银行函证是注册会计师独立审计的核心程序之一，银行函证回函，对于证实货币资金的存在性、抵押担保的完整性、企业收入的真实性等核心审计目标发挥着关键作用，直接影响审计质量和审计效果。银行函证及回函工作是夯实市场主体会计信息质量、防范金融风险、维护市场秩序的重要途径。

但是，近年的审计失败案例也暴露出了银行函证的诸多问题。一是成本负担过重，各银行官网披露的函证服务价格，函证收费每份在200元至1800元不等，结合2019年末全国企业法人2109万户的数据测算，按照每家企业平均发放12份函证、每份函证平均300元测算，全年产生的社会总成本高达759.2亿元。另外，对于具体企业，尤其是普遍拥有多个银行账户的大型集团化的上市公司而言，每年因审计函证的费用更是一个不轻的负担，高者可达数十万元。二是函证效率不高，现有银行函证普遍采用纸质邮寄的方式往来，明显滞后于银行业目前高度信息化的现状，且时有出现银行延迟回函甚至不予回函、回函不准确等问题，由此还催生出因营业网点与企业关系密切、营业网点管理不善、工作人员合规意识淡薄，诱发银行与企业串通出具虚假回函的严重问题，直接或间接引发审计失败。三是责任主体不明确，因为现阶段追究其民事赔偿责任尚存在法律规定不明确、各地各级司法实践不一、追究责任困难等实务问题，对于普通审计业务中银行提供不实回函的民事责任承担问题，尚无具体的司法解释。

针对以上问题，“两会”代表齐发声：

全国人大代表、北京证监局局长贾文勤建议，一是加快推进银行函证数字化，由主管部门会同有关部门加大政策扶持力度，支持会计师事务所建立函证中心，推动银行加快建立函证集中化数字化平台，确保银行函证数字化进程平稳安全落地。二是开展专项治理降低银行函证收费，由行业主管部门对银行业金融机构收取高额函证服务费的问题开展专项治理，将银行函证服务价格纳入政府定价或政府指导价范畴，合理确定函证收费标准，切实降低企业和会计师事务所负担。三是完善不实回函的民事责任追究，由最高人民法院会同金融监管部门，及时完善对有关银行业金融机构提供不实回函等情况的民事责任追究相关司法解释和制度建设。

全国人大代表，天健会计师事务所(特殊普通合伙)首席合伙人胡少先提出，银保监会在要求银行依法制定并公示回函服务不同内容或档次的收费标准的同时，出台指导意见，指导各银行适当降低函证收费标准，以减轻函证企业的负担。在实现银行函证回函的集中处理后，充分利用信息技术，发挥规模效应，进一步降低函证收费标准。

全国政协委员，原毕马威中国副主席龚永德建议，由银保监会会同国家发展和改革委员会修改发布于 2014年的《商业银行服务价格管理办法》，将银行函证服务价格纳入政府定价或政府指导价范畴，促使银行函证收费定价机制和依据更为合理，推动金融为实体经济服务的宗旨能够得到更好地落实，从机制上推动金融机构进一步为市场主体减负。